En China, la Administración Estatal de Impuestos (SAT, por sus siglas en inglés) es el organismo encargado de realizar el cobro de impuestos y tributos a personas naturales y jurídicas. Actualmente está en marcha un plan de modernización tributaria que llegará a su conclusión en el año 2020.
El plan de reformas que se lleva a cabo incluye la generación de seis sistemas: marco legal comprehensivo, estructura organizacional eficiente, sistema informático estable, sistema de administración impulsado por tecnología, servicio de calidad para el contribuyente y sistema «maduro» de impuestos que utilice categorías y procesos científicamente diseñados para ser eficientes.
Con estos cambios, «China se convierte en un actor de gran influencia en el escenario fiscal internacional y desempeña un papel importante en la orientación de la gobernanza fiscal mundial en el futuro», dice la página web del organismo.
Todos los cambios que se están implementando en China en esta materia tienen varias metas: ayudar a los contribuyentes a autogestionar sus asuntos tributarios, mejorar los estándares de entrega de servicios, regularizar y facilitar el registro del pago de impuestos, segmentar con la tecnología los asuntos y problemas delos contribuyentes, promover el uso de facturas electrónicas, aprovechar la gran base de datos fiscales en digital para fines de gobernanza nacional, etcétera.
¿Cuáles son los impuestos que pagan los chinos?
En China, según el sitio oficial de la Administración Estatal de Impuestos, hay 18 tributos divididos en tres categorías, de acuerdo a sus características: Impuestos sobre bienes y servicios, impuestos sobre la renta, e impuestos a la propiedad y al comportamiento.
Tabla 1 Impuestos sobre bienes y servicios
| Impuesto | Contribuyentes | Sujetos de impuestos | Tasas |
| Impuesto al valor agregado (IVA) | 1) Entidades e individuos que venden bienes u ofrece servicios de procesamiento, reparación e instalación en China. 2) Entidades e individuos que ofrecen servicios de transporte, correo y telecomunicaciones y otros servicios modernos. | 1) Venta e importación de bienes; servicios de procesamiento, reparación e instalación. 2) Servicios de transporte, correo, telecomunicaciones y otros servicios contemporáneos. | 1) Tasas de impuesto: 17% y 13%. 2) Tasas de impuestos: 17%, 11% y 6%. |
| Impuesto al consumo | Entidades e individuos que se encargan de producir, procesar y vender en China. También personas que importan bienes de consumo. | 14 bienes de consumo como el tabaco, bebidas alcohólicas, cosméticos y otros productos refinados. | Impuesto ad valorem, impuesto por unidad, o una combinación. |
| Impuesto al negocio | Entidades e individuos que provean servicios imponibles, transfieran activos intangibles o vendan propiedad inmobiliaria en China | Proveer servicios imponibles, transferencia de activos intangibles y venta de propiedad inmobiliaria. | 5%-20% para el sector de entretenimiento, y 3%-5% para otros sectores. |
| Impuesto a compra de vehículo | Entidades y personas que compren vehículos imponibles en China | Compra de coches, motocicletas, tranvías, remolques y transportadores agrícolas. | 10% |
| Derechos de aduana | Consignatario de las importaciones, expedidor de exportaciones y propietario de los artículos que ingresan a China. | Bienes cuya importación y/o exportación está permitida en China. | Impuesto ad valorem, impuesto por unidad, o una combinación. |
Tabla 2 Impuestos sobre la renta
| Impuestos | Contribuyentes | Sujetos de impuestos | Tasas |
| Impuesto sobre sociedades corporativas | Empresas dentro de China, lo que incluye a empresas nacionales e internacionales. | Ingreso imponible generado por empresas nacionales e internacionales. | 25% para empresas nacionales, y 20%-25% para empresas internacionales. |
| Impuesto sobre la Renta individual (residentes) | Personas con o sin domicilio en China, pero que han vivido en el territorio chino por un año. | Ganancias obtenidas dentro y fuera de China. | Tasas progresivas desde 3% hasta 45% para ingresos de salarios; tasas progresivas de 5% hasta 35% para ingresos de la producción y operaciones de trabajadores independientes y comerciantes; tasas progresivas desde 5% hasta 35% para de ingresos de empresas contratadas y arrendadas e institutos públicos; y una tasa fija de 20% para otro tipo de ingresos. |
| Impuesto sobre la Renta individual (no residentes) | Personas sin domicilio en China, las cuales han vivido en el territorio chino por menos de un año. | Ganancias obtenidas dentro de China. |
Tabla 3 Impuestos a la propiedad y al comportamiento
| Impuestos | Contribuyentes | Sujetos de impuestos | Tasas |
| Impuesto de apreciación del terreno | Entidades e individuos que transfieren el derecho de uso de terrenos que son propiedad del Estado, estructuras sobre tierra y sus instalaciones dentro de China, y obtienen ganancia de esa transacción. | El valor incrementado por la transferencia de terrenos del Estado, estructuras encima del nivel del terreno e instalaciones. | Tasas progresivas en cuatro niveles: 30%, 40%, 50% y 60%. |
| Impuesto de bienes raíces | Propietarios de viviendas en ciudades, pueblos, distritos administrativos y distritos mineros e industriales en China. | Viviendas en ciudades, pueblos, distritos administrativos y distritos mineros e industriales en China. | Tasas en viviendas ocupadas por sus propietarios son calculadas con base en el valor residual (70%-90% del valor original con una tasa de 1,2%); impuestos para viviendas ocupadas son calculados con base en el valor de la renta, y la tasa aplicable es de 12% (la renta de la vivienda personal rentada tiene una tasa de 4% de la renta generada; en cambio, las casas alquiladas por empresas e instituciones públicas, grupos sociales y otras entidades, tienen un impuesto preferencial de 4%). |
| Impuesto sobre el uso del suelo urbano y del municipio | Entidades e individuos que utilizan tierras en ciudades, pueblos, regiones administrativas y distritos industriales o mineros. | Espacio ocupado. | Impuesto sobre la tierra por metro cuadrado por año: 1.5-30 RMB para grandes ciudades; 1.2-24 RMB para ciudades medianas; 0.9-18 RMB para ciudades pequeñas; y 0.6-12 RMB para otras tierras ocupadas. |
| Impuesto al uso de la tierra cultivable | Entidades e individuos que utilicen tierras cultivables para construir viviendas y otros inmuebles cuyos usos y fines no sean agrícolas. | Espacio de tierra cultivable ocupado. | Diferentes tasas dependiendo de la ubicación. |
| Impuesto de escritura | Entidades e individuos que transfieren derechos sobre tierra e inmuebles en China. | El precio de mercado del derecho de uso transferido sobre la tierra o el inmueble, el derecho de propiedad, o el margen del precio resultante del cambio de uso de la tierra y de la propiedad del inmueble. | 3%-5%, pero por la compra de viviendas cuya área sea menor a los 90m2 y que sea la vivienda principal, se aplica una tasa preferencial de 1%. |
| Impuesto de recursos | Entidades e individuos que trabajen con explotación de minerales y recursos imponibles. | Hidrocarburos, gas natural, minerales ferrosos, etcétera. | Tasa ad valorem y tasas por unidades según los diferentes recursos, por ejemplo, tasas de 5% a 10% por venda de petróleo crudo y gas natural. |
| Impuesto de vehículos y embarcaciones | Propietarios y usuarios de vehículos y embarcaciones imponibles en China. | Vehículos y embarcaciones. | Tasas fijas según el transporte. |
| Impuesto de sello | Entidades e individuos que concluye o reciben trámites imponibles en China. | Documentos imponibles. | Tasas fijas para cada tipo de documento. |
| Impuesto de construcción y mantenimiento urbano | Entidades e individuos que pagan impuesto al valor agregado, impuesto de consumo e impuesto al negocio. | Suma de impuesto al valor agregado, impuesto de consumo e impuesto de negocio. | Hay tres tasas: 7% para zonas urbanas, 5% para condados y 1% para otras áreas. |
| Impuesto sobre el tabaco | Entidades que trabajan con la compra y distribución de hojas de tabaco en China. | Hojas de tabaco compradas en China. | 20% |
| Impuesto sobre el tonelaje de los buques | Embarcaciones que entran en puertos chinos y que vienen de puertos extranjeros. | Embarcaciones. | Impuesto de volumen fijo. |
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